Aftrek van innovatie-inkomsten

WETTELIJKE BASIS

Wet tot invoering van een aftrek voor innovatie-inkomsten van 9 februari 2017.
Circulaire 2020/C/95 FAQ met betrekking tot de aftrek voor innovatie-inkomsten.

DE AANMELDING

Volledigheid en geldigheid van de aanmelding

De aanmelding van een onderzoeks- of ontwikkelingsproject wordt als geldig beschouwd indien de onderstaande gegevens worden verstrekt:

• de identificatie van de vennootschap die de innovatieaftrek zal toepassen.
• de beschrijving van het project waarbij wordt aangetoond dat het fundamenteel onderzoek, industrieel onderzoek of experimentele ontwikkeling tot doel heeft.
• de aanvangsdatum en de vooropgestelde einddatum van het project.
• het bewijs dat onderzoek en/of ontwikkeling plaatsvinden om het computerprogramma tot stand te brengen of aan te passen. Dit bewijs kan geleverd worden door de vragen te beantwoorden in het onlineaanmeldingsformulier.

Inhoudelijke aspecten van de aanmelding

Elk project kan maar één keer aangemeld worden. Het is niet toegestaan om eenzelfde project meerdere keren aan te melden. Ook kopieën van eerder aangemelde projecten met een beperkte wijziging van de inhoud worden beschouwd als een herhaling en komen bijgevolg niet in aanmerking voor het fiscaal voordeel.

Aanmeldingen moeten steeds gedaan worden met een betekenisvolle titel zodat op basis van deze titel kan afgeleid worden wat de inhoud van het project is. Betekenisloze titels (bijvoorbeeld project X07) worden niet aanvaard. In dit voorbeeld is het identificatienummer onvoldoende om projecten inhoudelijk van elkaar te kunnen onderscheiden.

BELSPO vraagt om aanmeldingen te doen in één van de officiële talen van België en om zoveel mogelijk gebruik te maken van het onlineformulier voor de aanmelding omdat op die manier alle informatie gebundeld wordt.

Enkel in uitzonderlijke gevallen kan bijkomende informatie doorgestuurd worden. Deze informatie moet een beknopte weergave zijn van de relevante feiten met betrekking tot de uitgevoerde onderzoeks- en/of ontwikkelingsactiviteiten (maximaal 5 pagina’s gestructureerde tekst of 10 slides). Algemene beschrijvingen van bedrijfsactiviteiten of ondernemingsstructuren kunnen enkel gebruikt worden als inleiding, maar zijn niet essentieel voor de evaluatie van het dossier.

Periode waarvoor een aanmelding kan gedaan worden

In de praktijk stellen we vast dat technologische innovaties bij de ontwikkeling van computerprogramma’s een beperkte houdbaarheidsdatum hebben. Om een correcte opvolging en evaluatie van de onderzoeks- en/of ontwikkelingsactiviteiten mogelijk te maken, raden we aan om de periode waarop de aanmelding betrekking heeft te beperken tot een periode van maximaal 3 jaar. Als na deze periode nieuwe technologische ontwikkelingen plaatsvinden, is het mogelijk opnieuw een aanmelding te doen waarvan de inhoud duidelijk te onderscheiden is van eerdere aanmeldingen.

Bewijs van aanmelding en wijzigingen van de aanmelding

Indien u een duidelijk bewijs wilt hebben van de volledigheid van de initiële aanmelding kan u daarvan een print screen maken.

Ook bij de registratie van een wijziging in de aanmelding van het project kan u een bewijs bewaren (bijvoorbeeld een print screen) van de toestand van het dossier voor en na de wijziging, BELSPO kan u enkel een print van de laatste versie bezorgen.

Het is niet noodzakelijk een jaarlijkse actualisatie van de aanmelding van het project te doen. Enkel de eerste aanmelding is een noodzakelijke voorwaarde waarbij aan alle wettelijke bepalingen zoals hierboven uiteengezet moet voldaan zijn.

HET ADVIES

Geldigheid van het advies

BELSPO heeft de bevoegdheid om een bindend advies uit te brengen. De adviesaanvraag moet minstens de volgende elementen bevatten:

• de identiteit van de aanvrager en in voorkomend geval, die van de betrokken partijen
• de beschrijving van de onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten
• elementen die kunnen aantonen dat het project fundamenteel onderzoek, industrieel onderzoek of experimentele ontwikkeling tot doel zou hebben

Aangezien de bevoegdheid om adviezen uit te brengen exclusief bij BELSPO ligt, belet de wettekst niet dat de geldigheid van het door BELSPO uitgebrachte advies beperkt is in de tijd. Het advies is geldig voor de periode vermeld in het advies. Deze werkelijke looptijd kan afwijken van de periode tussen de geschatte aanvangs- en einddatum vermeld bij de aanmelding van het project. Tijdens haar geldigheidsduur is het advies bindend en definitief.

Loskoppeling van de bedrijfsvoorheffingsmaatregel

Het is niet meer mogelijk om via de aanmeldingsprocedure voor de vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing een advies voor de innovatieaftrek aan te vragen. Bindende adviezen die verleend worden in het kader van de vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing kunnen wel worden gebruikt in het kader van de innovatieaftrek. Belangrijk hierbij is dat er door de aanvrager een duidelijk verband aangetoond wordt tussen het bindend advies in het kader van de vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing en het desbetreffende onderzoeks- of ontwikkelingsproject waarvoor men aftrek voor innovatie-inkomsten wil bekomen. Logischerwijs draagt de desbetreffende vennootschap hieromtrent de bewijslast.

Inhoudelijke aspecten van de adviesaanvraag

Het is aanbevolen algemene beschrijvingen te vermijden, omdat deze weinig informatie geven over de technologische ontwikkelingen die hebben plaatsgevonden bij de uitvoering van het project.

Het resulterende computerprogramma moet voortvloeien uit onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s bedoeld in artikel 275³, § 3, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. Dit betekent dat bij de evaluatie van het dossier gekeken wordt naar het innovatieve karakter van het aangemelde project. Esthetische wijzigingen, toevoegingen van algemeen gekende functionaliteiten of klantspecifieke aanpassingen van gestandaardiseerde computerprogramma’s kunnen niet gezien worden als innovaties.

Dossiers voorgelegd aan de rulingcommissie

Indien het advies dat bij BELSPO aangevraagd wordt, gekoppeld is aan een aanvraag tot voorafgaande beslissing bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (rulingdienst)  bij de FOD Financiën, stemt de periode waarvoor het advies gevraagd wordt bij voorkeur overeen met de periode waarvoor de voorafgaande beslissing geldig is. We vragen om deze periode en - in voorkomend geval - de afwijking daarvan expliciet te vermelden in de aanmelding van het project.

Ingeval het advies dat bij BELSPO aangevraagd wordt, gekoppeld is aan een aanvraag tot voorafgaande beslissing bij de Dienst Voorafgaande Beslissing in fiscale zaken (rulingdienst) bij de FOD Financiën, en het advies van BELSPO is negatief, dient de aanvrager dit mede te delen aan de rulingdienst aangezien dit in principe leidt tot het indienen van een avenant op de afgeleverde voorafgaande beslissing.